公司層級隱租稅與賦稅改革

本文探討台灣2010年稅制改革對企業隱租稅（implicit tax）的影響。過去文獻多以企業繳納給政府的顯租稅（explicit tax）衡量企業租稅負擔，常忽略享有租稅優惠之企業降低稅前報酬率的隱租税。本文採台灣上市櫃公司1999－2017年度資料，同時採間接法與直接法分析。實證結果顯示，首先，税前報酬率與有效稅率呈正向關係，顯示租稅優惠產生隱租税；其次，2010年稅改後，整體企業的隱租税降低；第三，高科技產業的隱租稅在稅改後顯著降低，符合隱租稅理論預期；第四，稅改後傳統產業的隱租稅，直接法沒有顯著變化，符合預期；第五，直接法發現稅改前高科技產業的隱租稅顯著高於傳統產業，符合高科技產業享有...

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Published in:經濟論文 2022-06, Vol.50 (2), p.241-285
Main Authors: 郭振雄(Jenn-Shyong Kuo), 吳璨羽(Tsan-Yu Wu), 韓沂璉(Yilien Han), 陳彥儒(Yen-Ju Chen)
Format: Article
Language:Chinese
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Summary:本文探討台灣2010年稅制改革對企業隱租稅（implicit tax）的影響。過去文獻多以企業繳納給政府的顯租稅（explicit tax）衡量企業租稅負擔，常忽略享有租稅優惠之企業降低稅前報酬率的隱租税。本文採台灣上市櫃公司1999－2017年度資料，同時採間接法與直接法分析。實證結果顯示，首先，税前報酬率與有效稅率呈正向關係，顯示租稅優惠產生隱租税；其次，2010年稅改後，整體企業的隱租税降低；第三，高科技產業的隱租稅在稅改後顯著降低，符合隱租稅理論預期；第四，稅改後傳統產業的隱租稅，直接法沒有顯著變化，符合預期；第五，直接法發現稅改前高科技產業的隱租稅顯著高於傳統產業，符合高科技產業享有較多租稅優惠；稅改後隱租稅差異縮小，達成2010稅改的政策目的。
ISSN:1018-161X