銀行債務契約對財務報導之影響：來自臺灣IFRS調節數的證據

本研究主要檢驗當一國強制轉換財務會計準則時，對於具有私債融資之上市公司，其債務契約條款是否會影響會計方法之選擇。以我國導入IFRS時為測試樣本，並在控制總體經濟因素影響下，直接衡量個別公司「IFRS差異調節數」之橫斷面變異幅度，以捕捉債務契約條款是否會影響公司選擇有利之會計方法進行報導。「IFRS差異調節數」為轉換會計準則年度時，以IFRS與R.O.C.會計準則之財務報導差異數衡量，如資產總額差異數、權益總額差異數、淨利差異數等。實證結果發現：第一、舉債總金額與IFRS差異調節數兩者為正相關；財務條款數量與IFRS差異調節數亦為正相關。第二、進一步將IFRS差異調節數分成正向調整、負向調整兩組...

Full description

Saved in:
Bibliographic Details
Published in:會計評論 2023-07, p.001-032
Main Authors: 姚維仁(Wei-Ren Yao), 曾家璿(Chia-Hsuan Tseng), 謝孟宸(Meng-Chen Sie)
Format: Article
Language:Chinese
Subjects:
Accounting quality
Bank loan
Financial covenant
IFRS reconciliation
IFRS差異調節數
TSSCI
債務契約
會計品質
財務條款
Online Access:Get full text
Tags: Add Tag
No Tags, Be the first to tag this record!
Description
Summary:本研究主要檢驗當一國強制轉換財務會計準則時，對於具有私債融資之上市公司，其債務契約條款是否會影響會計方法之選擇。以我國導入IFRS時為測試樣本，並在控制總體經濟因素影響下，直接衡量個別公司「IFRS差異調節數」之橫斷面變異幅度，以捕捉債務契約條款是否會影響公司選擇有利之會計方法進行報導。「IFRS差異調節數」為轉換會計準則年度時，以IFRS與R.O.C.會計準則之財務報導差異數衡量，如資產總額差異數、權益總額差異數、淨利差異數等。實證結果發現：第一、舉債總金額與IFRS差異調節數兩者為正相關；財務條款數量與IFRS差異調節數亦為正相關。第二、進一步將IFRS差異調節數分成正向調整、負向調整兩組，發現前述實證結果主要來自於負向調整樣本組之效果。本研究實證結果隱含：公司在轉換新的會計準則如IFRS時，具有私債融資的公司，會藉由會計方法之選擇，以符合債務契約條款之規範
ISSN:1018-1687